TỔNG QUAN KHÁI NIỆM THUẾ NHÀ THẦU LÀ GÌ? ĐỐI TƯỢNG VÀ CÁCH TÍNH

1. Khái niệm thuế nhà thầu

- Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Thuế nhà thầu cũng có đối tượng riêng và cách tính thuế riêng.

- Thuế nhà thầu bao gồm các sắc thuế là thuế GTGT và thuế TNDN; Hoặc thuế TNCN đối với cá nhân nước ngoài kinh doanh điều tiết, đánh vào khoản thu => Đó là khoản thu của các cá nhân, tổ chức nước ngoài có kinh doanh, phát sinh thu nhập trên lãnh thổ Việt Nam.

- Thông qua các cá nhân, tổ chức kinh doanh trong nước. Cá nhân, tổ chức nước ngoài có thu nhập từ Việt Nam gọi là Nhà thầu nước ngoài (Bao gồm cả nhà thầu phụ).

2. Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

- Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam, thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng.

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ.

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại.

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài.

3. Cách tính thuế nhà thầu

3.1. Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế (NET):

Doanh thu tính thuế TNDN = Giá trị hợp đồng/(1 - Tỷ lệ thuế TNDN)

Doanh thu tính thuế GTGT = Doanh thu tính thuế TNDN/(1 - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu)

Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ thuế TNDN

3.2. Trường hợp giá trị hợp đồng bao gồm thuế (GROSS)

Thuế GTGT = Giá trị hợp đồng x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Thuế TNDN = (Giá trị hợp đồng - Thuế GTGT) x Tỷ lệ thuế TNDN

3.3. Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT

Thuế TNDN = Giá trị hợp đồng x Tỷ lệ thuế TNDN

Doanh thu tính thuế GTGT = Giá trị hợp đồng/(1 - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu)

Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

4. Cách hạch toán thuế nhà thầu lên sổ kế toán:

Căn cứ giá trị hợp đồng và việc tính thuế nhà thầu theo công thức nêu trên, việc hạch toán như cụ thể như sau:

4.1. Nếu hợp đồng là NET

- Hạch toán công nợ phải trả nhà thầu nước ngoài, ghi:

Nợ TK 627, 642

Có TK 331

- Hạch toán thuế GTGT và CIT, ghi:

Nợ TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ)

Nợ TK 627, 642 (CIT được tính vào chi phí tính thuế TNDN)

Có TK 3338

- Nộp thuế, ghi:

Nợ TK 3338

Có TK 112

4.2. Nếu hợp đồng là GROSS

- Hạch toán công nợ và thuế, ghi:

Nợ TK 627, 642

Nợ TK 811 (CIT không được tính vào chi phí tính thuế TNDN)

Nợ TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ)

Có TK 331

Có TK 3338

- Nộp thuế, ghi:

Nợ TK 3338

Có TK 112

4.3. Nếu hợp đồng là chưa gồm thuế GTGT (CIT nhà thầu chịu)

- Hạch toán công nợ và thuế, ghi:

Nợ TK 627, 642

Nợ TK 811 (CIT không được tính vào chi phí tính thuế TNDN)

Nợ TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ)

Có TK 331

Có TK 3338

- Nộp thuế, ghi:

Nợ TK 3338

Có TK 112

----

MỜI BẠN ĐỌC DÙNG THỬ PHẦN MỀM KẾ TOÁN MOKA

Phần mềm tiện ích, kiểm soát tốt chứng từ và lên Báo cáo tài chính chuẩn xác.

CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP CÔNG NGHỆ MOKA

Địa chỉ VPGD: Tầng 6, Số 7 Tôn Thất Thuyết, P.Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội

Hotline: 032 88 11 399 -- Tư vấn: 024 2283 1818

Email: cskhmoka@gmail.com || Facebook: Phần Mềm Kế Toán Moka | Facebook

• Chia sẻ: