Quy định, cách hạch toán hàng hóa biếu tặng cho khách hàng và nhân viên

I. Các quy định:

1. Các quy định về hóa đơn biếu tặng

- Theo khoản 7, Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC về nguyên tắc lập hóa đơn như sau:

“b. Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (Trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)

Theo Mục 2.4, Khoản 9, Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC:

a. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hóa đơn; Trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hoá đơn GTGT (Hoặc hóa đơn bán hàng); Trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.”

=> Do vậy, khi xuất hàng để cho, biếu, tặng khách hàng thì phải lập hóa đơn GTGT như bình thường.

2. Thuế GTGT của hàng hóa mua về biếu tặng có được khấu trừ?

- Tại Khoản 5 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: “Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (Kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do Doanh nghiệp tự sản xuất) mà Doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”

- Lưu ý: Hàng hóa, dịch vụ cho biếu tặng phải kê khai Thuế GTGT đầu ra bình thường.

3. Một số quy định liên quan:

- Quy định về định mức chi phí hàng hóa, dịch vụ cho biếu tặng:

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài Chính quy định:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của Doanh nghiệp.

b. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c. Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (Giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”

- Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC đã không còn quy định mức khống chế là 15% đối với khoản chi quà biếu, tặng, cho khách hàng như trước đây.

=> Từ ngày 6/8/2015 trở đi chi phí cho biếu tặng sẽ không bị khống chế nữa, mà sẽ được trừ toàn bộ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ.

- Theo Khoản 3, Điều 7 Thông tư số 219/2012/TT-BTC:

“3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (Kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”

- Theo Điều 14 Thông tư 219/2012/TT-BTC:

“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (Kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do Doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”

>> Xem thêm: Hướng dẫn hạch toán tài sản, hàng hóa thiếu, thừa chờ giải quyết

II. Cách hạch toán hàng biếu tặng

1. Mua về tặng ngay

Vì mua về tặng ngay không nhập kho nên sẽ hạch toán gộp và thuế GTGT đầu vào và đầu ra sẽ bù trừ cho nhau

Nợ TK 641 (Nếu DN áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Nợ TK 642 (Nếu DN áp dụng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC)

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)

Có TK: 111, 112, 331

Có TK: 3331

2. Trường hợp mua hàng biếu tăng có nhập kho

- Khi mua hàng về, ghi:

Nợ TK 152, 153, 156,...

Nợ TK 133

Có TK 111, 112, 331

- Khi xuất biếu tặng, ghi:

Nợ TK 641, 642 (Chi phí bán hàng)

Có TK 152, 153, 156,...

Có TK 33311 (Thuế GTGT đầu ra)

3. Trường hợp xuất sản phẩm DN tự sản xuất tặng nhân viên không thu tiền

Ví dụ: Công ty A sản xuất bánh trung thu. Ngày 20/09/2021 nhân dịp trung thu, Công ty xuất 200 cái bánh để tặng cho nhân viên (Giá vốn: 50.000 đồng/cái; Giá bán: 100.000 đồng/cái) => Hạch toán như sau:

Nợ TK 641, 642: 12.000.000

Có TK 155 (Chi phí sản xuất sản phẩm): 10.000.000

Có TK 33311 (Lấy giá bán x Thuế suất): 2.000.000

4. Trường hợp hàng hóa được tặng cho nhân viên được trả bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi

Nợ TK 353: Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

- Ghi nhân giá vốn hàng biếu tặng cho nhân viên, ghi:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có các TK 152, 153, 155, 156

- Hạch toán bên nhận, ghi:

Nợ TK 156, 242,... (Tổng giá trị + Thuế GTGT) (Vì không được khấu trừ)

Có TK 711

5. Trường hợp hàng được cho biếu tặng là hàng nhập khẩu phi mậu dịch (Hàng nhập khẩu không mang tính chất thương mại)

- Khi nhận hàng hóa, kế toán ghi nhận trị giá lô hàng, ghi:

Nợ TK 152, 156, 211, 642: Nguyên vật liệu, hàng hóa, chi phí

Có TK 711: Theo giá tính thuế của Hải quan

- Nếu có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, ghi:

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Nếu có chứng từ nộp thuế nhập khẩu, ghi:

Nợ TK 3333: Thuế XNK

Có TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Kết chuyển thuế nhập khẩu vào chi phí, nếu đã ghi nhận giá trị hàng cho biếu tặng theo giá thị trường, giá hải quan, ghi:

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 3333: Thuế XNK.

>> Xem thêm: Hướng dẫn hạch toán tài sản, hàng hóa thiếu, thừa chờ giải quyết

Sưu tầm

Đạt

MỜI BẠN ĐỌC DÙNG THỬ PHẦN MỀM KẾ TOÁN MOKA

Phần mềm tiện ích, kiểm soát tốt chứng từ và lên Báo cáo tài chính chuẩn xác.

>> Xem chi tiết phần mềm:  Moka.net.vn

CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP CÔNG NGHỆ MOKA

Địa chỉ VPGD: Tầng 6, Số 7 Tôn Thất Thuyết, P.Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội

Hotline: 032 88 11 399 -- Tư vấn: 024 2283 1818

Email: cskhmoka@gmail.com || Facebook: Phần Mềm Kế Toán Moka | Facebook

• Chia sẻ: